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Quelle fiscalité ? :
Les parents peuvent être amenés à aider financièrement leur enfant majeur dès lors qu’il est dans l’impossibilité de pouvoir subvenir seul à ses besoins.
Dès sa majorité, l’enfant âgé de moins de vingt et un ans ou de moins de vingt-cinq lorsqu’il poursuit ses études, pourra opter en application de l’article 6.3 du Code général des impôts entre :
Ses parents ne pourront bénéficier à la fois de la déduction d’une pension alimentaire et du rattachement fiscal de l’enfant majeur.
Dès lors, si l’enfant n’est plus rattaché au foyer fiscal de ses parents, les pensions qui lui seront versées seront déductibles du revenu imposable des parents débiteurs et imposables entre les mains de l’enfant (article 156 II, 2° du Code général des impôts).
Comment arbitrer entre le rattachement de l’enfant et la déduction de la pension alimentaire ?
Tout dépend.
Si l’enfant ne perçoit pas de revenus et que les parents ne versent pas de pension, le rattachement fiscal sera plus intéressant.
Mais, si l’enfant perçoit des revenus, il faudra être attentif au montant cumulé des revenus des parents et de l’enfant avant de prendre des arbitrages entre le rattachement fiscal ou la déductibilité des pensions.
Dans quelle proportion les pensions alimentaires peuvent être déduites par le(s) parent(s) débiteur(s) et à quelles conditions ? :
Deux cas de figure sont à envisager :
Les dépenses engagées par les parents pour leur enfant majeur au titre de la scolarité, du logement, de la nourriture et de la santé seront déductibles dans la limite de 6.368 €, à condition de justifier de ces dépenses.
Si l’enfant est marié ou pacsé, le montant déductible est porté à la somme de 12.736 €.
A l’inverse, lorsque l’enfant majeur est domicilié chez ses parents, ces derniers peuvent déduire la somme forfaitaire de 3.786 € au titre du logement et de la nourriture sans avoir à justifier des frais engagés.
Si l’enfant est marié ou pacsé, le montant déductible est porté à la somme de 7.572 €.
Les parents pourront également déduire les frais de scolarité et de santé pour leur montant réel, à condition de justifier de ces frais.
La déduction totale des frais engagés sera limitée à 6.368 €.
Quelles conséquences pour l’enfant ? :
Si les parents font le choix de déduire la pension alimentaire versée à l’enfant majeur, ce dernier ne sera plus rattaché au foyer fiscal de ses parents et il aura son propre foyer fiscal.
Il devra alors payer son impôt.
La pension versée par le(s) parent(s) ne sera considérée comme un revenu imposable pour l’enfant majeur que dans la limite de 6.368 €.
A vos déclarations !
En l’espèce, la Cour de cassation retire l’exercice de l’autorité parentale au parent responsable de l’escalade du conflit arrêt du 16 novembre 2022 (Civ 1ère, 16 novembre 2022, n°21-15.002)
En l’espèce, alors même que les parents exerçaient en commun l’autorité parentale à l’égard de l’enfant, la mère a multiplié les procédures judiciaires et les démarches non concertées à propos de la scolarisation de l’enfant, retardé unilatéralement le retour de l’enfant auprès de son père, qu’elle n’avait eu de cesse de dénigrer, et alerté les forces de l’ordre et le Procureur de la République.
Elle avait elle-même désigné l’enfant comme « l’enfant de la guerre » !
L’escalade du conflit parental, alimenté par la mère, a créé chez l’enfant un état d’insécurité permanente, le plaçant dans un conflit de loyauté tel que selon la Cour de cassation son intérêt justifiait de confier l’exercice unilatéral de l’autorité parentale au père.
Elle estime ainsi que le comportement de la mère démontre non seulement son inaptitude à respecter les droits de l’autre parent mais surtout à répondre aux besoins de l’enfant.
Cette décision ne peut qu’être saluée car l’enfant doit être protégé du conflit.
Les Juges ont trop tendance à renvoyer les parents dos à dos…
Certes, ils sont parfois tous deux responsables du conflit parental mais pas toujours et il faut trouver les moyens de désarmer le parent qui, alimente le conflit…pour l’enfant.
Beau rappel à l’ordre de la Cour de cassation !
La prestation compensatoire s’apprécie indépendamment des droits que les époux tirent du régime matrimonial.
Le 21 septembre 2022 (Civ 1ère, 21 septembre 2022, n°21-12.344), la Première Chambre Civile de la Cour de cassation est venue confirmer une jurisprudence constante (Civ 1ère, 21 septembre 2016, n° 15-14.986) selon laquelle l’appréciation de la disparité pour fixer une prestation compensatoire est déterminée indépendamment de la part de communauté devant revenir à l’époux créancier de la prestation compensatoire.
En l’espèce, un époux a été condamné à verser à son épouse une prestation compensatoire évaluée en excluant les droits des époux dans liquidation de leur régime matrimonial.
Contestant l’évaluation réalisée par les juges du fond, l’époux a formé un pourvoi reprochant à la Cour d’Appel de ne pas avoir recherché si la liquidation du patrimoine commun n’était pas de nature à réduire sensiblement les besoins de l’épouse créancière de la prestation compensatoire.
En d’autres termes, la liquidation à venir du régime matrimonial devait-elle être prise en compte dans la fixation de la prestation compensatoire ?
La Haute Juridiction n’accueille pas le moyen : « la liquidation du régime matrimonial des époux étant par définition égalitaire, il n’y avait pas lieu de tenir compte de la part de communauté devant revenir à Mme [U] pour apprécier la disparité créée par la rupture du lien conjugal dans les situations respectives des époux ».
La critique est permise lorsque l’on sait que très souvent les époux ont des droits inégalitaires dans la communauté car ils sont titulaires d’une dette ou créance de communauté et que l’article 271 du Code civil impose de prendre en compte les patrimoines des époux après la liquidation du régime matrimonial.
A nuancer : les droits dans la liquidation ne sont pas pris en compte pour apprécier la disparité mais dès lors qu’elle est établie, le résultat prévisible de la liquidation du régime matrimonial sera pris en compte afin de chiffrer la prestation compensatoire.
Espérons que la Cour de cassation reverra prochainement sa copie !